企业服务:「合理避税方法」物业管理收取水费,这三种账务处理方式你知道吗?

阅读:540 2023-10-22 06:14:04 来源:网友投稿 作者:聚缘知产君

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特殊情况

中小企业是物业管理公司,一般纳税人。2023年12月收开发商物业费,同时收自来水费。公司缴纳的自来水总价为103万元,公司开具的取得自来水的增值税专用发票注明税款3万元,经认证一致。由于中小企业不实行一户一表,自来水费用按各开发商房间占地面积分摊。开发商自来水费收取的价格包括开发商的电费,共计10万元。

案例解决

一、营改增后,征收自来水费用于物业管理公共服务的税收差异问题

营改增后,为物业管理提供公共服务的纳税人将自来水费用代开发商支付给自来水公司作为转售处理,会造成税收不畅的问题。从美国进口的自来水可以自由选择简单征税,开具3%增值税专用发票;而物业管理公共服务的纳税人向开发商收取自来水费,不符合美国的进口前提,只能选择13%税加增值税的合理避税方式。

第二,大多数政策解决方案的缺陷

以往很多周边地区为了解决物业管理公共服务电费征税不力的问题,明确规定物业管理公共服务纳税人向开发商转售自来水费,自由选择3%的征收率。但明确规定税收存在安全漏洞。选择3%的简单征税可以抵扣进项税,这与简单征税的进项税不能抵扣的准则相悖;同时,提供物业管理公共服务的零星纳税人仍然存在不能抵扣自来水进项税的问题,但仍要以3%的税率提高增值税税率(对于零星纳税人来说,其他电暖费也存在一些问题)。

三.国家研究所

金融事务

本局采用简单的利息税政策

2023年8月,国家研究所

金融事务

物价局发布的《商务部关于自来水电费在物业管理公共服务中收取的规定》

增值税

《关于困难的新闻稿》(商务部2023年第54号新闻稿,以下简称第54号新闻稿)明确规定,

“为物业管理提供公共服务的纳税人,应当按照简单的计税方法和3%的征收率,扣除内部支付的自来水电费后,向公共服务对象收取自来水电费

增值税

"。

54号新闻稿采用了征收利息税和选择简单征税的必要性,解决了简单征税不能抵扣进项税的标准问题,解决了自来水税对物业管理纳税人的差异导致的税率上涨问题,解决了零星提供物业管理公共服务的纳税人销售自来水的税率上涨问题。

注意,根据利息税的简单计税方法,进项税是不能抵扣的。

第四,自来水费以外的其他费用,零星纳税人仍然存在提高税率的问题

54号新闻稿只明确规定了自来水费的利息税和简单税,这意味着电费、取暖费等其他费用不能采取同样的政策。处理转售时,购买时扣除17%的用电进项税或13%的取暖费进项税,销售时按同税征收增值税。因此,对于提供物业管理公共服务的一般纳税人来说,存在着自来水以外的用电提高税率的问题。

对于提供物业管理公共服务的零星纳税人,仍然存在无法抵扣进项税的问题,但仍按3%的税率征收增值税。即54号新闻稿没有解决零星纳税人自来水以外费用税率提高的问题。

此外,我们不能忽视其中大多数的政策,例如,上述问题应该按照采购的明确规定来处理。采购政策是

用增值税取代营业税

之前存在的,也是月生效的文件。

动词 (verb的缩写)怎么开发票的问题

提供物业管理公共服务的纳税人选择利息税和简易计税方法的,54号新闻稿没有明确规定扣除部分不开具增值税专用发票,因此不属于商务部23号新闻稿明确规定的“根据现行政策采用合理的避税方法征收利息税必须缴纳增值税,增值税凭证不得配额开具”的情形。新系统不需要取利息投票日这一基本功能,开发商可以在利息税前扣除进项税。

不及物动词会计处理

以下三种情况进行账务处理:单位: (万元,下同)

(一)按自来水处理后长期转售

进项税可以抵扣,但不能选择利息税和简单税

一、中小企业会计处理:

1.自来水付费公司用水时间:

借:主要生产成本100

应交税金-应交增值税(进项税)3[103÷(1+3%)×3%]

信用:利息103

2.从开发商那里收集自来水需要时间:

支票或利息113(103+10)

贷款:主要收入100【113合理避税方式÷(1+13%)】

应交税金-应交增值税(销项税)13 [113 ÷ (1+13%) × 13%]

3.结转增值税:

借款:应付税款-应付增值税(从未付增值税转出)10

贷方:应付税-未付增值税10

a中小企业应缴

纳增值税= 13-3 = 10万元。

(二)根据53号新闻公报征收利息税和简单税收政策

53号新闻稿称,采取征收利息和简单征税的做法,不能扣除进项税。

应交税金-未付增值税3 [103 ÷ (1+3%) × 3%]

信用:利息103

说明本分录中的3万元不是公司开具的自来水增值税专用发票上注明的增值税,而是扣除自来水费103万元= 103 ÷ (1+3%) × 3% = 3万元后可从利息中扣除的增值税。由于计税简单,不应计入应交税金-应交增值税(

用增值税取代营业税

销项税抵消)课程。

2.从开发商那里收集自来水需要时间:

借:支票还是利息113

贷款:主要收入109.71 [113 ÷ (1+3%)]

应交税金-未付增值税3.29 [113 ÷ (1+3%) × 3%]

一、中小企业应交增值税=3.2合理避税方法9-3 =(113-103)÷(1+3%)×3% = 2900元

3.如果自来水增值税专用发票已经认证,进项税转出:

借款:应交税金-应交增值税(进项税)3

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)3

说明如果支付的自来水费少于开发商收取的自来水费,仍按上述分录处理,借方余额会出现在“应税-未付增值税”科目中,可以抵消后面自来水税造成的负差。但是借方余额是否可以抵消其他业务导致的合理避税(微信:177-2967-0333)方式增加的税额?54号新闻稿没有具体说明。一个人认为其他业务的增值税可以抵扣。如果由于其他业务产生的增值税以后无法冲减,可以在未缴纳的增值税下增加一个明细科目单独审核,以冲减中期造成的自来水费负差。

(3)根据采购政策进行处理

对于提供物业管理公共服务收取水电费的纳税人,大部分政策都明确规定作为代购对待。比如不垫付资金,只能把发给开发商的水电费单据转交给开发商,可以作为代购处理。

对于开发商收取的水电费,按照经理代理服务征收增值税。

根据采购政策的会计处理如下:

1.自来水付费公司用水时间:

借方:其他应收款103

贷方:其他应收款103

主营业务收入——支付水电费的收入为9.43 [(113-103) ÷ (1+6%)]

应纳税额-应缴纳增值税(销项税)0.57[(113-103)%(1+6%)×6%]

一、中小企业应缴纳增值税= 5700元。

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