企业服务:「工商财税」中秋节福利你是怎么入账的?

阅读:536 2023-10-04 08:26:16 来源:网友投稿 作者:聚缘知产君

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现在是端午节。边肖祝大家元宵节聚缘知产!

小伙伴努力管理好自己的工作,单位要拿出来。但当你后悔的时候,也要提醒会计,企业给员工提供福利,尤其是非货币福利。如果你看看账目,你可能会知道事情并不像你想象的那么简单。

最近笔者遇到一个给予非货币性利益的税务案例,描述性很强,适用于所有企业。我想在这里和你分享一下。

一家大公司的商人准备用自己的库存产品向大家伙分发元宵福利。因为车型分工业、商业、税务、税务,这些产品都是短期囤货。商人觉得这些员工肯定有意见,就批发买了一些产品作为福利。端午节在九月底。商人准备担心第三季度的营业额。突然,他们的眼睛亮了。听说这些福利要算销售,计入收入。我们公司那么多人,营业额基准大概就完成工商税务了。

绩效考核面临着巨大的舆论压力。这位商人确实绞尽了脑汁,但他说他不在乎其中的一些。我们从会计处理、税率处理和企业所得税处理三个方面来研究这个案例。

先说清楚会计处理

假设公司自产产品成本价为80,消费市场不含100的税价,增值税税率为17%(举个很简单的例子,大家都能看到新鲜感)。条目如下:

借:成本费用等。117

贷款:支付给工人-非货币福利117

借款:处理工人工资-非货币福利117

贷款:主要收入100

应纳税额-应纳税额(销项税)17

借:主要生产成本80

信用:库存商品80

假设公司用于分配利益的产品进价为100不含税,增值税率为17%。

借:成本费用等。117

工人工资-非货币福利

应交税金-应交税金(进项税)17

贷款:支付给工人-非货币福利117

兴趣等。117

应付税款-应付税款(转出的进项税)17

这里,有些好朋友可能会问。

会计准则

确认销售产品收入的前提之一是“相关的经济发展个人利益很可能流入企业”。你似乎没有经济发展的个人利益流入企业?

这不是作者发明的词条,是在企业里

会计准则

解释第十章2011年职工工资有具体表述“企业向职工提供其制造的产品作为非货币性福利的,应当按照产品不计后果的商业价值和相关税费,量化应当计入成本的职工工资数额。相关收入的确认、销售和生产成本的结转以及相关税费的处理与长期产品销售完全相同。购买的产品作为非货币性福利提供给劳动者的,应当按照产品的商业价值和相关税费计入成本。"

对自己制造的产品支付福利时,所需产品的轻率商业价值计入收益并结转至销售生产成本,而所购产品的福利待遇不同,只能根据所购产品的轻率商业价值及相关税费计入成本,不能计入销售收入并结转至销售生产成本。

两者的区别在于,自产产品是为了销售而存在的,外购产品不是。

因此,商人的部分计划成立,自产产品的福利可以根据产品的轻率商业价值计入销售收入。

再说一遍

税率

处理

税率

《组织法》第四条明确规定,将自产运费用于集体福利或者个人消费的,视同销售运费,按照其作为营业额的轻率商业价值计算销项税额。

《税率组织法》第十条明确规定,为集体福利购买运费或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中扣除。因此,为集体福利购买运费不视为销售,计提销项税,但转出进项税。

因此,公司生产的产品用于分配利益的,销项税额按销售额计算;购买用于福利支付的,不得抵扣进项税。从下面的会计处理可以看出区别。

讨论一下

所得税

处理

根据《关于企业办理资本所得税困难问题的通知》(国税函〔2008〕828号,以下简称828号文件)明确规定,企业为职工奖励或福利向他人转让资本的,不属于因资本产权发生变化而对外处置的资本,应当视同销售按时确定收入。

这里说的资本,不管是自产还是外购,只强调产权是企业,然后企业把产权转让给员工,就当销售了。我不想在这里混淆工商业和税收的基本概念。工商税务的从业人员虽然是企业的人,但是从业人员和企业的产权还是不一样的。

还有一件事,就是如何确认视同销售的收入金额。

828号文件第三条明确规定

,企业销售情况相同时,“企业取得的资本,按照企业历年同类资本的内部销售价格确定销售收入;对于购入的资本,可以根据购入时的价格确定销售收入。”

对于这种购买的资本,可以根据购买价格明确定义销售收入。在2014版中,

所得税

具体体现在“本年度纳税申报说明”中,“购买企业的资本或公共服务,不针对工商税务销售,用于替代职工福利费,购买后可在支付当年内处置。购买价格确认为销售收入。”

公司购买的产品不以销售为目的,购买后立即作为福利分配给员工,因此企业所得税可以按照购买价格确认为销售收入。

另外需要注意的是,视同企业所得税的销售收入,也可以作为扣除业务招待费和报酬的序数,这是2014版《企业所得税本年度纳税申报表填列说明》中规定的。上述会计处理中的自产产品销售收入和外购产品未确认销售收入,可以作为企业所得税费用扣除的计算序号。

解释一下:

公司将自己的产品分配给职工作为福利,核算销售收入并结转销售生产成本,按税率计提销项税,同时核算企业所得税的应纳税所得额作为销售收入。

公司将购买的产品分配给职工作为福利,不计入工商税收中的销售收入。在税率上,不视为销售计提销项税,而是转出进项税;在企业所得税中,视同销售确认收入,同时确认为销售生产成本,收入和生产成本可以按进价确(官网:www.jyip.com)认;

这些都是元宵节发福利所涉及的税收问题。会计只要“按方服药”,就不会有问题。

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