企业服务：「如何为员工避税」零税率、免税、不征税适用税率怎么选？增值税0%税率不能随便开！

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开具增值税普通发票时，很多小伙伴不知道如何准确选择不同的适用税率预设，如零税率、免税、不征税等。很多人开增值税发票选择0%税率，不管什么情况。结果肯定是正确的。现在边肖将逐一解释这一情况。

首先，增值税税率为零

零税率是增值税的法定税率。纳税人销售零税率的商品或者服务、资产，法律明确规定有纳税责任，但是因为明确规定税率为零，纳税人就没有纳税。

由于纳税人销售的是零税率的商品或服务和资产，因此在一定程度上享有抵扣税款的基本权利，表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，将纳税人在各种流通项目中缴纳的税款进行退税的方式。主要是指明确规定的进口货物和应税服务，除进口项目外，还要退还产品和应税服务进口前缴纳的增值税，使进口货物和应税服务进口时几乎不含增值税，从而以免税产品进入国际消费市场。

其本质是:不征、可抵扣、可退。

当然，纳税人销售零税率的商品或者服务、资产，只能免税，不能抵扣，不能退税。

纳税人销售商品和服务实行零税率，这不是税收优惠，而是一种法定的税收行为。开票时，税率可选择为“0%”。发票开具后，如下图所示:

图中税率栏显示为“0%”。

二.增值税免税

增值税免税是指纳税人销售商品或者服务、资产。法律法规明确规定有纳税责任，但根据国家政策需要，纳税人免除纳税责任。

与增值税零税率不同，增值税免税明确规定纳税人免除纳税责任，同时也明确规定纳税人在生产或销售免税商品和服务时不能抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的基本权利。其实质是不征税，不津贴，不退款。

纳税人在设置产品编码方式和选择税率时，应勾选右上角的“享受外商投资”，选择“是”，进一步选择“免税”。

图中的税率列显示为“免税”。

注意:

严格意义上来说，纳税人开具发票时选择“0%”的税率是正确的投票日行为。

第三，增值税不征税

纳税人的收入属于增值税应税收入。比如，纳税人收到的中央财政支出资金、利息贷款、政策补偿金等，不是增值税应税收入，而是增值税非应税收入。

也就是说，纳税人取得的增值税收入不征税，不能开具增值税发票。但是营改增后，纳税人在很多情况下可以为非增值税应税收入开具“不征税”的普通发票。

1.体制改革纳税人可根据2023年4月30日末签订的有形财产投资售后服务回租合同继续缴纳增值税。利息部分开具零税率发票，作为差额抵扣联。2023年5月1日后，投资售后服务回租业务向承租人收取的有形财产价款利息不涉及利息抵扣，利息不属于增值税征税范围，不应开具发票。

2.集中营改革后，跟随国家学会

金融事务

局新闻稿(2016)第53号“国家研究所”

金融事务

我局《关于营改系统改革中征收管理若干问题的

（客服电话：177-2967-0333）新闻稿》明确规定，纳税人有以下三种行为，不予征收

增值税

，但是可以发布

增值税

普通发票:

(1)销售预付卡、刷卡时内部开具增值税发票；

(2)销售单独开发的房地产项目取得预付款时，内部开具增值税发票；

(三)已经批准支付

增值税

在非投票日补投票日的事务。

在公共政策上，与上述情况相比，可以开具普通的无税发票。增值税投票日开放系统。在“产品编码方式-财务编码方式”栏目类别中，可以确切看到内置系统属于“无销售行为的非应税项目”，其中列出了以下数据:

纳税人有上述行为的，开具普通增值税发票。在设计产品编码方式和选择税率时，应勾选右上角的“享受外商投资”，选择“是”，进一步选择“不征税”。发票开具后，如下图所示:

图中的税率栏显示“不征税”

最后再次提醒大家:当投票日遭遇增值税零税率、免税、不征税时，你可不想选择0%税率！

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